现代服务行业企业税务筹划问题及对策探讨

银爽     广西明园产业服务集团有限公司

摘要：现代服务业是以互联网信息技术为支撑，以新的服务方式、管理方式和商业模式为基础的知识、技术、信息等密集型行业。经济的快速发展使现代服务业企业在中国庞大的经济市场中获得了很好的成长环境。保护中国健康经济市场需要健全稳定的税收制度，另一方面，越来越多的服务企业不断涌现，同行之间的竞争也愈加激烈。企业只有优化自身的税收管理体系，才能更好地面对市场竞争。然而，大多数企业对自身税务管理缺乏一定的重视，无法优化自己的税务系统。因此，企业必须首先明确自身在当前税收环境中的地位，认识到自身税收管理的不成熟，积极了解税制的变化，针对存在的问题，根据企业内部实际情况进行适应性改进。只有这样,才能更好地完善本企业的税收管理体系,提高对企业的控制力,增强企业的积极性。

关键词：现代服务行业企业；税务筹划；税收；对策

0 引言

为了在激烈的市场竞争环境中稳步前进，获得更高的经营利润，企业不仅要制定科学合理的生产经营战略，还要加强税收成本控制。税收筹划是减轻企业税收负担的重要手段。它可以降低企业成本，提高经济效益，在当前市场发展形势下赋予企业竞争优势，提高企业核心竞争力。因此，要结合企业实际做好纳税筹划工作，了解企业纳税筹划的基本方式和核心环节，根据企业现状进行针对性纳税筹划，确保规划方案的完整性和合理性，并注重风险防范，提高企业税收筹划水平[1]。

1.企业税收筹划的特点与重要性

1.1特点

税收筹划具有合法性。企业税收筹划不能违反税法，还需要遵守税收法律法规。依法进行税务筹划是企业开展税务筹划的先决条件，同时也能促进企业税务的规范化。为使税务筹划更好地发挥其功能，可以借鉴国外成功的税法理论与实践经验，结合实际情况，选择最佳的税务筹划方案。税收筹划是有预见性的。在企业正式开始前，要做好相关的财务计划，以减少税收负担。

从现实的角度来看，由于税收的滞后，会使企业在缴纳一系列的流转税之后，产生大量的交易行为。税收筹划是有其目的性。从某种意义上说，企业的税务筹划目标主要有：

一是税负降低，在实际运营过程中，以较低的税率取得较高的资本回收率；二是延迟纳税期限，并依照税务法规的规定缴纳一定数额的税款，会造成税务拖欠。在这些因素中，货币的时间价值主要表现在企业运用税务筹划技术来帮助企业提早付款和推迟付款。这样，企业就能避开较高的边际税率。

1.2重要性

一般而言，企业的税务筹划属于一种具有科学性和合理性的避税手段。在生产经营中，要进行相关生产，必须交纳相应的税收，并取得有关部门的许可。如表1中所列的企业税务规划的重要性与重要内容。

（1）增加企业日常的可支配资金

企业在进行纳税筹划时，可以提高企业每天的资金流量，从而提高企业的可支配资本。通过对不同类型的开发项目进行投资，可以使其在经营活动中发挥更大的作用和价值，从而实现企业的可持续发展。因此，在税务法规的指导下，企业要根据自身的发展需求，制定符合我国税务法规的税务规划，以达到降低企业税负成本、提高资本流动的目的。

（2）提高企业经济效益

在进行税收筹划工作时，可以使企业的税收期限在合理范围内最大限度提高企业经济效益。企业的财务主管往往会仔细地研究我国的税收政策，一旦发现有符合企业经营的税收优惠政策，可以在最短的时间内将其延长，从而增加企业的经济效益。比如在新冠肺炎爆发的时候，很多地方都采取了减税或者延迟纳税的措施，来减轻企业的经济负担，让其资金周转变得不再那么困难。

（3）为企业提供投资参考

正确的税收筹划不仅可以为企业找到正确的投资方向，也可以为企业的生产、运营和其他重大决策提供有力的依据[2]。而大部分税收筹划工作都是在纳税之前进行的，为企业的各种业务活动做好计划，以便在计划中确定企业的发展方向，推动企业的整体发展。

              表1企业税务筹划的意义及重要内容

意义 内容

增加可支配资金 制定完善的筹划方案，利用税收优惠政策，促进企业发展

提高经济效益 增加纳税期限，加强税法政策应用，实现企业良性经验

提供投资参考 提高企业投资力度，明确企业发展方向，促进企业全面发展

2.现代服务行业企业税务筹划存在的问题

2.1缺少纳税筹划意识，税务筹划体系不健全

随着新的税收政策出台，各区域之间的经济发展水平相差较大，部分企业对新税收政策的要求，税务筹划工作存在诸多问题，有的企业没有完全理解新税收政策的具体内容，再加上缺少完善的税务筹划体系，导致企业当前开展的税务筹划工作无法适应新税收政策的要求，税务筹划意识的缺乏主要体现在以下几个方面：

第一，在进行税务筹划时，由于没有充分考虑到交易后的收款和约定的收款时间，从而导致税务筹划工作人员难以有效区分实际收款发生的时间和正式开发票的时间，在税务筹划计算税额时就会面临税收数据不准确的问题，阻碍税务筹划工作的顺利开展，对企业发展造成不利影响。

第二，新税收政策的实施范围不明。由于我国企业对新税收政策的认识不足，导致部分企业对新税收政策改革的重视程度不够，对新税收政策的理解也较少，导致企业在进行纳税申报时难以正确把握其税制性质。现代服务业因其服务领域、服务性质的差异，导致新税收政策的执行不能完全适应服务业。如果不能充分认识到这项政策的适用范围，就会使其面临税务风险，从而影响到新的税务政策的执行与推广，从而降低税务工作的效率。

第三，税负主体的观念不能转化为纳税人。许多企业未能准确地识别出这两种不同的身份。现代服务业企业知道自己是纳税人，而且是小型纳税人，但由于新的税收优惠政策，无法及时从营业税纳税人向增值税纳税人转化，使得企业的税收筹划工作与增值税纳税工作的开展存在矛盾，这些矛盾的出现不仅导致企业税务筹划工作难以顺利开展，还会对企业经营发展造成不利影响。

第四，税收筹划制度不健全。部分服务业企业所使用的税收筹划制度仍然是以销售为主，新的税收筹划制度尚未及时进行，原有的税收制度不能为新的税收筹划工作提供指导，从而导致出现各种税收筹划问题[3]。

2.2对政策变化关注度低，容易引发政策风险

在目前的市场环境下，大部分的管理者都会将精力集中在自己的资金上，而不会去关注税收，而且由于时间的关系，他们需要处理的事务也比较繁杂，所以他们并没有意识到税务管理的重要性，也没有注意到税收管理的重要价值。如果不跟上时代的步伐，不去学习新的符合自己的管理体系，那么传统的封闭式的税收管理体系会让企业的发展变得缓慢，也会影响到企业的经营效率，导致企业的资金使用不够合理，效率不高，从而影响到企业的长远发展。

2.3缺乏对税务筹划的足够认识和重视

新时期的税收制度改革，使我国的税收制度环境发生了重大变化。然而，在这种背景下，一些企业对税收筹划工作的概念和重要性还不甚了解，仅仅把税收筹划作为一种简单的核算方法，忽视了税收筹划可能给企业带来的经济效益，这也是导致目前企业融资难、税负重的重要原因之一。同时，一些企业在日常经营中忽视了税收筹划，认为只有在企业成立或者投资时，才能进行系统性税收筹划。而在现实中，税收筹划是一个很大的影响因素，因此，企业必须充分认识到税收筹划的重要性，并对其进行科学规划，使其做出合理的决策，从而推动企业的发展。

2.4税务筹划方案执行力差，税务筹划人员的专业水平需要提升

现代服务业企业尽管制定了相关税收计划，但并未得到切实实施，使得税收筹划工作只停留在表象上，难以达到很好的效果。另外，新的税法出台后，税务筹划工作的开展对企业的税务工作提出了更高的要求，作为一个税务筹划者，要对税收政策进行全面学习，掌握税法变化前后的差异，并根据企业的实际情况，调整税收方案，结合企业经营项目进行会计核算，按标准和流程申报增值税。过去，我国的营业税税制采用一种简单的计算方法，即按企业的营业额进行征税。由于增值税采用的是抵扣方法，因此，由于会计科目较多，计算方法发生了很大的变化，使得税务筹划人员的工作更加困难，许多企业税务筹划人员专业水平有待提升，无法保证税务筹划工作的有效执行。

2.5没有全盘考虑税收筹划工作

有些企业在进行税务筹划时，只注重成本、费用的最小化，却没有把税务筹划与企业的财务、生产经营等问题联系起来。财务活动是企业运作方式的一个侧面，因此，金融活动涵盖了整个企业的投资、筹资和分配。如果只考虑短期的纳税筹划，将会使其与企业的财政活动产生冲突。此外，在企业的生产和运营中，内外价值链是相互关联的，有些企业在进行税务筹划时，没有充分考虑到价值链的关系，从而影响到企业的发展。

3.优化现代服务行业企业税务筹划的对策

3.1制定完善的税务筹划风险防范方案

在企业的纳税筹划中，要想减少各种风险对经营和发展的影响，就必须制定出一套科学、合理的防范措施，并运用各种手段来解决现实问题。

第一，要从多个方面来制定计划，通过比较和分析各种计划的影响和风险，从中选出一个更有保障的方案。

第二，在理解税收优惠政策的具体内容后，将其与企业的发展计划结合起来，不仅可以判断政策的变动趋势，而且还能确保企业发展策略的合理性，并有一定的调节余地，并能根据实际情况做出相应的调整。

第三，科学地设定企业的交易行为，以适应税务政策的变动。

第四，科学地选择规划方案的内容，通过缺陷规划、关键点规划等方法，可以有效避免的出现风险。

3.2保证企业税务筹划的合法性

在进行税务筹划时，要严格遵守国家有关法律、法规，并要遵循合法、合规性，为企业的税收筹划提供依据。要想有效控制税收风险，就必须要遵守法律法规，遵守国家的制度和政策，并与税收的导向相结合，使企业在充分利用税收的同时，更好地促进国家的经济发展。此外，在实际操作中要掌握好计划的尺度，使其与偷税、漏税区分开来，达到合理的减税效果，并根据税法进行科学的规划，避免违法。要正确理解税收政策，并将其与企业的税务筹划有机地结合起来，并进行科学地梳理、归纳、创新，以达到对各种风险的有效防范[4]。

3.3优化企业内部环境

为了提高企业的纳税筹划能力，必须进一步健全纳税筹划制度，建立健全的纳税申报制度。例如在增值税、税额的抵扣上，会计人员应注重对增值税的会计处理，并对税制改革前后的会计处理方法进行细致的分析。新的税法对企业产生了多方面的影响，既要使企业的税务筹划和会计核算体系得到进一步规范，又要加强对企业的管理，企业管理者应该引起税务筹划工作足够重视，并制定税务筹划工作相关制度，做好各部门职责划分，优化企业内部环境，进而提升企业税收筹划水平。

3.4建立统一的企业税务管理制度

企业要实行统一的税务管理工作，就必须要有一个清晰的、统一的税收管理制度，然后根据税制的要求，对税收管理制度进行调整和改进。为了确保系统的合理性、规范性和科学性，企业必须严格执行税务制度，因为企业的财政支出占到很大的比重，因此需要建立一个专门的机构，由专业的税务人员和专业的人员组成。通过对管理的系统化、标准化管理，可以提高平时的工作效率，节约时间，提高管理的精确性。专业机构要根据国际上的税务政策，严格执行国家的相关法律，防止偷税漏税，从而得到政府的认可，得到企业的支持。

3.5建立现代服务企业的风险预防体系

为了确保企业内部的税务管理和内部管理控制工作的及时性，必须要加强内部的风险管理，加强对自身的风险管理，同时还要制定相应的管理制度，明确自查的频率和方法，通过对自查日常的变化，修改并完善风险预防体系，对企业自身建立税务自查系统，能够有效地帮助企业对税务风险进行良好的把控，帮助企业能够在税务风险管理中的所有管理都做到一条不漏。在建立风险防范系统的时候，要让所有的员工都意识到，税收管理对企业的影响是多么的巨大，必须要对企业的税收进行有效反应，才能减少税收给企业造成的损失。

3.6提高税务筹划人员管理水平

要提升现代服务业企业的税收管理意识，首先要解决的问题就是财务部门的问题。企业发展的先决条件是员工的综合素质和个人的专业能力。通过定期的培训，可以使财务人员的业务能力得到提升，使其认识到发展的理念和有关的知识，从而降低他们在工作中出错的概率。同时，当地政府也要对相关法律法规进行适当培训，以便使企业的财务经理可以有效避免税收计划的风险，增强企业的发展，减少开支。在进行科学税收管理的同时，还要确保所有的员工都积极地配合企业的税收工作，不要因为税收少就放弃管理，积极学习先进的税务管理手段，协调各方面人力，保证税务工作能够在系统中顺利地运行下去，保证企业的经济效益不受损伤并且能够健康地运营[5]。

4.结语

企业在进行税收筹划时，要把税务筹划作为首要任务，根据企业的实际运作与发展状况，分析其存在的各种风险，并针对这些风险，采取相应的措施，以达到规避风险的目的，同时，建立健全的风险预警体系，预测风险对企业的影响，并据此进行税务规划。在这种形势下，企业管理者必须转变观念，充分认识到税务筹划对企业经营发展的正面作用，对新税收政策有全面深入的了解，结合企业自身实际发展情况制定合理的税收方案，使企业能够在符合税收相关法律法规的前提下减少税收支出，从而推动企业实现更好的发展。

参考文献：

[1]张崇.国有企业税务筹划存在的问题及应对策略分析[J].现代商业,2022(21):184-186.

[2]姚红奇.国有企业税务筹划风险及其防控策略分析[J].中国市场,2022(20):167-169.

[3]李春艳.如何防范企业税务筹划中的风险探析构建[J].中国中小企业,2022(06):160-161.

[4]魏文君.建筑企业税务筹划问题及优化策略探析[J].财经界,2022(17):143-145.

[5]姚多航.浅谈中小企业税务筹划困境及应对措施[J].营销界,2022(10):161-163.