新形势下关于税务师事务所转型发展的思考

陈娜    徐州市立信税务师事务所有限公司

摘要：随着我国经济环境的不断变化，我国对于税务制度进行一定的改革和优化，包括营改增、个人所得所等等，这也是我国税务制度发展的关键方向。在新形式下，我国的税务事务所在发展中也面临着较大的压力，同时也有一定的发展机会，在此背景下，税务事务所需要面临转型发展，通过转型符合当前社会和经济发展。目前，我国的税务事务所在转型发展中还存在着较大的问题，基于此，本文阐述了事务所有关概念，分析了我国目前税务事务所在转型发展过程中面临的困境，并提出了在新形势下税务事务所在转型发展中的有效措施。

关键词：新形势；税制；税务事务所；转型发展

0引言

我国的税务事务所经过多年的发展，逐渐构建起独立并且专业的职业优势，对我国社会管理和经济活动监督起到了关键性作用。近年来，我国公民的纳税及维权意识日益增加，因而涉税服务的需求也在不断提升。基于我国涉税服务市场需求量的增加，税务事务所当前的规模能力还不能够完全满足市场需求，在此情况下，我国国务院提出了“放管服”的改革，进一步加大市场的开放性，这也促使了我国税务事务所行业的发展[1]。

通过对税务事务所进行有效转型，可以为纳税人提供更加高质量的涉税服务，避免出现规避涉税风险，提高纳税人纳税意识。同时，税务事务所的转型发展，可以更加清楚地掌握自身发展环境以及行业发展，使得税务事务所的业务水平更高，在转型发展中，不断创新，以此达到税务事务所的经济和社会双重效益，提高市场竞争力。

1税务事务所的相关概述

1.1 税务事务所的概念

税务事务所指的是可以提供出各项税务代理服务的中介服务机构，税务事务所包括：合伙制和有限责任制，属于独立的经济实体，进行自主经营、自负盈亏及独立核算，税务事务所合法收入均需要依照法律进行纳税[2]。

1.2 税务事务所转型发展的必要性

在当前的新形势下，我国的税务事务所转型发展符合现代化经济发展需求，其必要性体现在两个方面：第一，符合可持续发展的要求。税务事务所以转型发展、达到自身持续性发展为目的，新形势下税务有关法律法规进一步完善，推动了税务事务所的发展空间，在此情况下，对税务事务所的要求标准也更高，因而需要税务事务所提升自身能力，获得较好的市场竞争力[3]。第二，提高税务事务所的风险控制力。面对新市场环境下，税务事务所在经营中可能会出现各种各样的风险，部分风险具有比较强的隐蔽性，不易被察觉，因而此类风险一旦出现，则会带来较大的负面影响，甚至威胁到税务事务所的生存。税务事务所在进行转型发展的过程中，需要加强对风险的预估和判断能力，及时识别风险并进行应对。同时需要合理配置人力资源，提高员工的工作效率和质量，尽可能降低税务事务所发生各类风险[4]。

2 税务事务所发展面临的问题

2.1 缺乏长远发展的战略规划

税务事务所想要更加长久的发展，就需要制定战略发展规划，但我国很多税务事务所在发展中过度重视短期利益，以短期的经济收入和市场占领为主，忽视了提供业务服务的质量，不利于长远发展。首先，缺乏市场营销观念和品牌意识。随着市场经济环境的变化，税务事务所的市场竞争压力也逐渐增加，而我国多数税务事务所并没有制定出高效的市场营销策略应对市场变化和发展，忽视了对会计事务所的品牌塑造和建设。其次，缺乏有效的业务拓展和宣传。我国大多数税务事务所以区域性业务为主，为当地提供税务服务，这也使得我国税务事务所的社会影响力较低，对涉税的服务业务缺乏有效的宣传和推广，这种情况下，也就造成了部分人员对涉税服务的认知存在误解，对税务事务所的拓展形成了一定的障碍。

2.2 业务范围及服务手段不足

我国的税务事务所发展规模和实力有限，因而在发展中面临较大的难度，主要表现在：首先，我国的税务事务所的业务范围有限，缺乏多样性，业务通常集中在鉴证类、咨询类以及服务类三种，以其前两种业务为主，一般以上的业务在鉴证类，这也充分表明了我国的税务事务所业务开展范围比较具有局限性，没有重视市场的潜在需求。其次，服务手段水平比较低。13号公告的发布，使得很多人认为会计事务所和律师事务所的业务能力比税务事务所要高，因而在进行税务职业资格考试方面，有些人则认为是不需要设置的，这是因为税务师的职业资格，注册会计师也具备，同时还可以进行税务师不能够处理的会计业务，基于此，为了加强税务事务所的市场竞争力，加强税务事务所的执业水平非常必要[5]。

2.3 税务事务所自身发展落后

我国税务事务所发展中，自身存在的问题表现在以下两个方面：首先，经营规模范围小，过于集中的股权结构。目前，我国的税务事务所整体规模小，多为单体所，内部结构属于比较简单化的组织，权力集中在管理层，资金链不足，没有较好的风险抵御能力。受限于规模，税务事务所的执业水平不足于承接高要求的业务，因而不利于税务事务所的持续发展。过度集中的股权结构，也造成了权力集中在少数人手中，虽然可以在内部形成绝对性的权威，统一税务事务所的决策，保证有效落实，但集中股权结构的民主性比较低，对税务事务所的核心员工和合作伙伴的积极性有所影响，容易出现没有归属感的情况，造成核心员工流失。其次，缺乏平衡的利益分配。我国的税务事务所实施的绩效和激励等制度还比较落后，以基本工资加奖金的基本薪酬模式为主，这种薪酬、绩效、激励等机制，没有充分发挥激励的作用，使得员工工作上缺乏积极性，利益分配不均，缺乏良好的企业文化，造成人才流失严重的现象。

2.4 税务事务所人才短缺

税务事务所的发展需要人才的支持，但是人才短缺是我国税务事务所目前发展面临的主要困难之一。首先，人才数量不足，具有高流动性。从整体上来看，我国税务事务所行业人才来源不足，从业人员比较少，并且高水平人员严重匮乏，同时很多年轻人以小型税务事务所作为跳板，在积累一定的经验后，跳槽到更大的税务事务所中，人才流动性高。其次，从业人员专业水平偏低，我国从事税务事务所的人员，在学历上集中在大专和本科学历上，研究生以上学历的人员占比数量比较少，由于行业的标准，要求税务从业者具备专业性较高的知识和技能，但是符合此要求的人才数量比较少，不足以支撑税务事务所的持续性发展。

2.5 行业竞争秩序比较差

我国的税务事务所在市场上的发展，还不够成熟，行业内部的竞争秩序存在混乱情况，并且执业的风险性比较高，集中表现在：首先，以低价作为竞争的主要手段。面临激烈的税务事务所竞争，很多中小型税务事务所在争取业务上，往往以低价进行竞争，以降低涉税服务收取的费用，承接更多的业务。我国很多小型企业，在实际经营中很少会涉及到税务，要求的税务服务比较少，这种情况下，对于税务服务的质量要求也并不高，一般情况下，此类小企业会选择收费比较低税务事务所。其次，执业风险性较大。在税务事务所数量和规模增加下，人们提高了对税务事务所的期望，但是税务事务所面对的业务也更加复杂化和多样化，因而需要不断加强新知识和技术的学习，行业法律法规制度的完善，但是我国税务从业人员在整体上专业能力偏低，部分业务环境的规范性还比较低，此情况下，也就形成了较大的执业风险，如部分税务事务所在业务进行承接时，出现了迎合客户需求为中心，对税收政策进行曲解的行为；还有部分税务事务受到多种因素影响下所出具的报告缺乏规范性和合理性，报告的准确性不高。

3新形势下税务事务所转型发展的有效措施

3.1 构建可持续发展理念

为了保证税务事务所的持续发展，坚持树立可持续发展理念意义重大，可以从以下几个方面入手：

第一，加强对业务的拓展，实现多元化经营。税务事务所需要提高自身的学习能力，将服务业务质量和服务水平进一步提高，同时需要科学应用网络技术、新技术、新业务规则等，保持和国家税务部门、客户群体的同步发展，还需要掌握不断变化的税法和税收政策等。加强对咨询服务的开展，构建稳定的客户群体，税务事物所以不同客户类型给予对应的服务，提高咨询服务的有效性和针对性，为客户提供的建议更具价值性。借鉴其他行业发展的成功经验，打破固有的理念和思维方式，拓展角度，提高格局，加强与其他专业的社会中介机构的联系，包括律师事务所、会计事务所等，形成行业资源优势整合，协作发展，实现共赢。

第二，建立合作平台，增加竞争能力。当前的网络环境下，加强对税务事务所的服务升级及转型，提供更加精细化的增加服务。实现税务事务所平台的相互帮助和优势互补，增加市场抵抗风险的能力。以互联网作为平台，实现客户的个性化需求，提高客户的参与度，保证税务事务所提供的服务具有规范性，并进行公示，及时加强同行业、税务部门之间的联系和沟通。

第三，提高宣传力度，建立品牌效应。税务事务所作为市场经济的参与者，也需要参与到市场竞争中，遵循市场优胜劣汰的原则，税务事务所需要构建和规划出符合自身发展的品牌，同时塑造品牌，提高市场竞争力。加强在社会上的推广和宣传，树立典型形象，增加社会知名度，并获得客户满意，和客户建立良好的关系，以客户进行对外宣传，进而获得更多的业务资源。

3.2 提高涉税专业的服务

第一，加强技术和服务手段的改进和创新。税务事务所在发展中，需要同时重视传统和创新，在应用网络技术、电子产品的同时，也需要加强对传统业务的变革，降低税务事务所的经营风险。利用信息技术的应用，开放高价值的附加产品。根据税务事务所实际的情况，开展合理化的信息化建设，积极转变发展模式和思维，加快数据库的建设。

第二，实现财税全过程服务。税务事务所在开展日常业务的过程中，需要建立全程服务控制，包括事前计划、事中控制、事后总结。加强对经营理念的转变，增强服务的优质性和专业性，掌握主动权，包括税务咨询服务、纳税申报代理等。

3.3 构建合理的组织结构及利益分配

税务事务所需要完整自身的组织结构，做好利益分配，对推进税务事务所发展具有重要的作用，主要表现在以下几个方面：

第一，构建科学的组织结构。建立动态性的组织结构，增强弹性空间，在企业进行战略决策的时候，积极做出改进并进行调整。建立灵活性的企业组织结构，实现高效的协调和指挥作用。在原本的组织结构上进行完善和拓展，对业务流程进行细分将部分业务权限下放。

第二，构建科学的利益分配制度。在考虑到权力下放的同时，税务事务所的员工可以申请成为企业的股东之一，通过集体开展各项决策，其优势在于：提高了员工的工作积极性，增加了员工的企业归属感，也减少了管理层集权决策出现的偏差情况。同时税务事务所还需要建立完善的绩效、薪酬等激励机制，将员工的工资和绩效相连，使得员工的收入出现不同的层级，进而激发员工工作的潜力和积极性。

3.4 加强税务事务所人员的整体水平

高效的人才对于税务事务所的稳定发展具有较大的支撑作用，因而需要强大的人力资源进行支持，但是我国在税务事务所的从业人员数量和质量均不高，这就需要提高从业人员的整体水平，主要表现在以下几个方面：

第一，加强专业性，发挥专业优势。税务事务所的业务的专业性要求比较高，因而并不是全部的人都可以胜任此项工作，需要具备一定的专业能力和技术。在新形势下，税务事务所需要抓住发展的机会，利用知识和技术来管理和服务，要求从业人员具有管理、策划及沟通等能力，同时还需要具有一定的创新能力和高素质的品格。

第二，提高职业道德教育。税务事务所的从业人员需要提高自身的风险和质量意识，以赔偿角度，分析自身是否可以承接因失误造成的后果，进行风险目标管理，降低风险发生几率。加强对税务事务所人员的业务素质提高，明确管理层的责任和义务，对税务事务所的业务开展质量控制。通过内部教育及培训，提高税务事务所员工的职业道德水平，对表现优秀的员工给予奖励。同时还需要加强对从业人员职业道德规范遵守的监督，出现违规行为的员工应该给予一定的惩罚。

第三，加强从业人才的培养。税务事务所需要加强对员工的继续教育，对员工的继续学习和教育进行高效的支持，提高员工学习的积极性，建立学习型企业文化，培养出复合型人才。建立完善的培训体系，以员工需求作为依据，开展针对性的专业培训。包括：聘请优秀的讲师进行专题讲座、到权威机构进行学习和培训、积极参与到网络平台的教育和培训。同时还需要结合税务事务所的实际发展情况，建立符合企业发展的企业文化，提高从业人员的凝聚力，形成统一的价值观。

3.5 提高风险管理水平

第一，加强对合同风险的规避，税务事务所在合同的签订上，需要明确合同的具体内容，降低对内容理解偏差，包括：服务方式、服务内容、时间等，如超过合同范围的要求，则需要增补合同。同时需要进行明确的收费，保证双方的利益。

第二，合理利用执业规则，降低执业风险，在业务的承接上，需要对客户的情况进行评价，尤其是风险的评估，以此作为是否承接项目的依据。业务开展方案的制定，需要以客户的需求作为中心，合理配置各项资源，降低不必要的损失。在实施中，以有关的规则作为主要的依据，确保执业的质量，提高对风险的预防，出具合理的、科学的、符合规定的业务报告。

4 结语

新形式下，税务事务所加强转型发展符合市场导向，因而转型是发展的必然结果。在当前新形势的背景下，我国的税务事务所为了更好地适应社会经济发展和税收征管的需求，需要进行转型升级，包括构建可持续发展理念、提高涉税专业的服务、构建合理的组织结构及利益分配、加强税务事务所人员的整体水平、提高风险管理水平。以此更好地将自身的优势发挥出来，适应当前的市场新格局，进一步拓展发展的空间。

参考文献：

[1]蒋大冬.新形势下税务师事务所转型发展思考[J].经济管理文摘,2020(11):128-129.

[2]上海注册税务师协会课题组.对税务师事务所转型发展的几点思考[J].注册税务师,2019(11):68-69.

[3]樊其国.新格局下税务师行业转型升级七条道——税务师事务所发展新思维[J].注册税务师,2017(07):18-20.

[4]马林萍.在新形势下进一步优化税务师事务所的发展模式[J].注册税务师,2016(01):30.

[5]李存周.新形势下中小税务师事务所如何转型[J].注册税务师,2014(10):55-57.