消费税税制在互联网金融背景下的导向分析

高歌     三河市李旗庄镇人民政府

摘要：新形势发展背景之下，消费税税制逐渐被大家所熟知。明确消费税税制的导向，能够提升新时代税收收入分配的协调性，引导人民群众健康消费，还能够约束非必要消费和过度消费行为。在互联网金融背景之下我国现行的消费税职能重新定位，根据不同税目设置不同的规定。本文针对互联网金融背景之下消费税税制的导向分析展开探究，对近年来受到互联网金融影响较大的税目进行详细分析，阐述了消费税税制的总体导向和具体导向，引导人民群众树立正确的消费观念，在确保国家财政税收的基础上倡导健康消费，推动我国经济的发展。

关键词：互联网金融；消费税；税制导向

0 引言

新形势发展背景之下，我国互联网金融迅速发展，传统的消费观念和消费模式受到了巨大的冲击和影响，全新的消费理念和消费模式逐渐渗透到人民群众的生活当中，改变了人民的消费方式，影响了消费者的消费行为。互联网金融主要指先进的互联网技术以及金融功能的结合，主要是依托大数据以及云计算，在互联网平台上形成金融服务体系功能。人们通过互联网金融获得了一定的便利，但也面临越来越多的风险。随着这种发展趋势不断壮大，我国政府部门出台了多项相关制度和政策来规范互联网金融的发展。税法是税收机关征收税款的法律依据，同时也是消费者纳税的法律准绳。在互联网金融背景之下消费税改革的推进，能够加强建立起有序的金融秩序，打造良好的消费环境，规范市场发展秩序。其中消费税运用适当的方法来引导消费者树立正确的观念，进行合理的消费活动，消费税的推广具有筹集财政收入以及调节收入分配的特殊职能，在相关税法当中具有重要的地位。因此在互联网金融背景之下，国家深入展开对消费税税制导向的研究，并且进行不断调整，就是要通过不同税目特点、应税消费品的选择性、消费税税率等问题来促进消费税，随着经济的发展不断引导消费者的观念。税制导向对消费者观念的引导，能够树立正确的消费观念，反向约束非必要的消费和过度消费，不断促进我国经济的健康发展。

1 消费税的征税范围和税目

税目指的是在我国税法当中对征收对象分类规定的具体征收税款项目，能够反映出具体的征收范围，又体现了我国税法征税的广度，是我国税法的构成要素之一。我国新税制当中的消费税主要的征收对象是生产和进口的应税消费品，消费税共设置了11个税目，其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。结合我国消费税税目的设置原则，对互联网金融发展背景之下受影响较大的几种税目展开论述[1]。

1.1卷烟

我国不同的消费税税目对应不同的税率，税率之间的差距较大。消费税的设置能够充分体现出消费税税率征收的深度，充分发挥消费税的作用。特别是以卷烟为代表的部分应税消费品，经过多次税制改革之后税率仍然较高，税收较重。卷烟的消费税税率采用复合计税方式，卷烟批发环节，从价税率11%，并且按0.005元/支加征从量税，消费税计算公式为应纳消费税=销售额（不含增值税）×11%+从量税。甲类卷烟，税率56%，消费税计算公式为销售额×56% +销售数量标准条×200支×0.003 元/支（生产环节）。乙类卷烟，税率36%。消费税计算公式为销售额×36% +销售数量标准条×200支×0.003 元/支（生产环节）。2021年烟草行业实现工商税利总额13581亿元，同比增长6.08%，财政总额12442亿元，同比增长3.36%，税利总额和财政总额再创历史新高，为国家和地方财政增收、经济发展作出积极贡献。在互联网金融背景之下，卷烟的经营销售变得十分便利，可以通过线上的方式进行销售、配送和结算等操作。互联网技术的融入使信息的收集和分析更加便利，卷烟企业可以通过大数据平台的分析来判断市场供求趋势，从而更好地制定发展战略。大数据的发展还能够帮助烟草企业及时掌握国家宏观调控政策，紧跟时代发展的脚步，严格遵循国家安排。在销售方面还能够通过大数据了解到客户的喜好倾向，增加了拓展客户的新渠道，为烟草企业的发展注入了全新的力量[2]。

1.2高档化妆品

高档化妆品属于非生活必需品，国家对奢侈品和高档消费产品的税目进行了多次调整，在子税目、税率调整、征税环节等方面都发生了改变。2006年取消了“护肤护发品”税目，同时将原属于“护肤护发品”征税范围的高档护肤类化妆品列入“化妆品”税目，于2016年将“化妆品”的税目改为高档化妆品，税率从30%降为15%。随着人民生活水平的提高，普通化妆品已逐渐成为人们的生活必需品，被大部分人民群众所接受，而且目前高档化妆品的税率也有所降低。但在互联网金融发展背景之下，高档化妆品的购买渠道逐渐丰富，海外代购等新的销售方式逐渐被接受。虽然海外代购存在着售后保障等问题，但相对于传统的销售方式下语言不通、支付方式不便等问题的存在，海外代购在一定程度上能够更加方便人民群众的消费，更能为人民群众所接受。因此高档化妆品的税收收入比重在近年来不断地提升[3]。

1.3小汽车

小汽车的税目在1994年只有三个二级税目和七个不同的税率项目，2006年我国小汽车税划分为乘用车和中轻型商务客车两个二级子税目和七个不同的税率项目。2009年大幅度提高了小汽车的消费税税率。2016年开始在“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目，并且征收范围为每辆零售价格在130万元以上的乘用车和中轻型商务用车。在生产环节按照现行的税率征收消费税的基础上，需要在零售环节加征10%的消费税。在互联网金融的影响之下，汽车产业的发展趋势体现为互联网金融专业服务相融合，是一种以网络平台为载体的销售模式。这样的销售模式会根据汽车市场的需求来合理地制定融资方案，提出有效的经营建议和解决方案。而且汽车销售行业还通过先进的技术和严格的风险防控体系，逐渐建立起以汽车金融为中心的全产业链整合服务体系，整体汽车行业向更加先进的方向发展[4]。

1.4木制一次性筷子

像木制一次性筷子这样人们日常生活当中比较常见的应税消费品，随着外卖与餐饮行业的发展，木制一次性筷子的使用数量也逐渐增多。在互联网金融发展背景之下，外卖集团整合相关资源，形成了包含资金链供应链以及合作商等内容的大数据资源平台，开始逐渐向互联网金融方向发展。相关数据显示2019年1-12月中国木制一次性筷子进口数量为28330.3吨，进口金额为1882.0万美元；2019年1-12月中国木制一次性筷子出口数量为55010.6吨，出口金额为6129.1万美元。我国外卖集团和餐饮行业发挥出了先天优势，为企业的发展提供了更多的动力，因此木制一次性筷子的销量在不断地提升[5]。

2 互联网金融背景下消费税税制的导向分析

2.1总体导向

尽管在不同时期我国的消费税名称在不断变化但始终是以特殊消费品或者是特别消费行为为征税对象，通过税制的不断改革，消费税制度充分发挥出收入功能和调控职能。在互联网金融发展背景之下，我国消费税税制导向可以分为总体导向和具体导向两类。通过我国消费税的税目设置，将所有的消费品分为15大类应交消费税的消费品，体现出我国消费税税目设置的选择性，这也是我国消费税税制发展的总体导向，通过税目设置的选择性能够充分发挥出消费税的税收调节功能，更好地促进我国税收收入和经济发展[6]。

2.2具体导向

新形势发展背景之下，互联网金融发展给消费带来了许多风险，因此国家出台了多项政策规范互联网金融的发展，提出鼓励创新、防范风险、趋利避害、健康发展的总要求。例如《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》《互联网金融风险专项整治工作实施方案的通知》《互联网金融从业机构反洗钱和反恐怖融资管理办法（试行）》等等。根据调查可知，互联网金融消费的主体是年轻人，其中大学生已经逐渐成为互联网金融消费的重要参与群体。2021年，全国共有普通高校2738所。其中，本科院校1270所（含本科层次职业学校21所）；高职（专科）院校1468所。各种形式的高等教育在学总规模4183万人。互联网金融的发展给大学生消费带来了一定的便利，但同时也面临着一定的风险。国家通过相关政策对消费税税目设置以及税制进行调整，在确保国家税收的基础之上，尽可能地引导大学生树立正确的消费观念，不要盲目跟风，强调理性消费。我国消费税税制的具体导向可以分为寓禁于征、绿色消费、理性消费、合理消费几个方面[7]。

首先，类似于卷烟这一类对人身体容易造成损伤的应税消费品，我国更加倡导寓禁于征。所有人都知道吸烟有害身体健康，而且香烟特别容易上瘾。国家为了保证人民群众的身体健康，因此对卷烟征收消费税则可以提高卷烟的销售价格，从而减少消费者的购买数量。这样的方法既可以保证国家税收，也能够适当地阻止卷烟的普及，倡导健康消费。而且卷烟的征税还会在批发环节加征一道消费税，进一步增强消费税收的调节力度。此外，国家大力倡导年轻人始终保持健康消费理念，尽可能地杜绝烟酒[8]。

其次，对于类似于奢侈品和高档消费物品等一类的非生活必需品，我国的消费税税制更加倡导理性消费。消费税规定化妆品销售价格只要达到10元/毫升的化妆品都属于高档类。高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表，高档手表税率为20%。对于高档消费物品要抑制超前消费，倡导理性消费，坚决杜绝跟风攀比，始终保持健康的消费理念[9]。

再次，例如木制一次性筷子、实木家具地板等与环境保护和自然资源相关的应税消费品，我国消费税税制导向为绿色消费。因为该类型的应税消费品大多属于不可再生资源，过度的使用会浪费自然资源，破坏生态平衡，影响地球的健康。而且木制一次性筷子的过度使用会对人类呼吸系统和肠胃造成一定的损伤。现在年轻人以快餐和外卖为主要的饮食来源，使用一次性筷子非常频繁。因此国家倡导减少木制一次性筷子的使用，例如在外卖销售平台，添加备注“不需要使用一次性餐具”的选项，从细节处做起，从小事做起保护自然资源，保护生态环境[10]。

最后，对于例如小汽车摩托车以及电池等应税消费品，我国的消费税税制导向为合理消费。在保障我国财政收入的基础之上发挥消费税税收调节作用，征收消费税不是限制大家消费而是引导大家正确消费。例如年轻人在选择小汽车时，作为代步工具，国家对新能源低能耗的小汽车消费税相对降低，鼓励年轻人优先考虑性价比高的、对环境污染小的小汽车，在倡导理性消费的同时，还能够保护环境[11]。

3 明确消费税税收导向作用

在互联网金融背景之下要明确消费税税收导向的作用，消费税税制能够有效调节收入分配，倡导绿色消费，鼓励健康消费，约束过度消费。

3.1避免成为消费税的纳税人

企业在进行投资决策时，根据我国消费税税收导向的引导，应该避免成为消费税的纳税人，避免投资上述15大类的应税消费品，这样更有利于企业的发展。尽量选择符合现阶段国家政策倡导的且能够享受税收优惠政策的非消费税应税消费品进行投资，避免缴纳消费税，获取更大的经济收益，还能够避免由此产生的各种附加税负担。通过享受国家颁布的各种税收优惠政策能够成功地进行节税规划，不断提升企业的经济效益，促进企业的健康发展。随着国家经济的发展，我国消费税的计税依据和税目设置也一直在不断地调整，后期有可能扩大消费品征收的范围。例如现阶段我国高档消费品包括高档化妆品和高档手表等等，并没有将高档包和高档电器纳入到消费税税目当中，但是未来也有可能成为一种趋势。因此企业在进行投资时要做好市场调查，要用长远的发展眼光看待问题，不仅仅要考虑现阶段的税目设置情况，更要根据国家政策和相关趋势来了解消费税制导向和未来发展方向[12]。

3.2对不同的应税消费品实行分别核算

在互联网金融背景之下，对消费税同一税目不同税率的应税消费品应该进行分别核算，因为现阶段我国消费税的税目设置，在同一税目之下可能还会划分出不同的子目，而且税率的计算方式还不相同。因此就要对不同的应税消费品实行分别核算，遵循从高适用税率的原则。因此企业在发展过程当中需要对企业多项业务进行分别核算，必须设置完整的明细科目，对企业经营的不同产品开具不同的发票。这样的方法有利于企业在财务上分类核算相关收入，根据不同的分类缴纳税款。这种方式势必会增加企业财务人员的工作任务量，但是却能够清楚地计算企业的缴税情况，有效地节约税负。而且财务会计工作清楚明晰，更加有利于企业自身的财务管理和审计工作，有助于企业健康可持续发展。

4 结语

在互联网金融背景之下，我国通过消费税税目的设置来对消费进行引导。有利于帮助消费者树立正确的消费观念，也有利于企业的健康发展。同时还能够促进消费者在互联网金融背景下提高风险防范意识，保护自身的财产安全。

参考文献：

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[2]朱军,邹韬略,张敬亭.中国未来消费税制改革的经济效应与政策选择[J].经济与管理评论,2022,38(3):67-75.

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[5]吕钰瑾,高阳.“双碳”目标视野下中国涉车税种的整合与完善[J].税收经济研究,2022,27(1):8-18.

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[7]胡绍雨,刘晨钰.基于绿色发展视野的消费税改革分析[J].西部财会,2021(2):23-28.

[8]张羽林.关于汽车消费税标准结构优化的对策研究[J].商,2016(29):200.

[9]张莉.中国税制结构对产业结构优化的影响研究[D].吉林大学.

[10]陈馨竹.我国消费税收入分配效应和福利效应研究——基于酒类消费品的视角[D].四川:西南财经大学,2018.

[11]童锦治,苏国灿,刘欣陶.我国消费税的收入再分配效应分析[J].税务研究,2017(1):15-21.

[12]李薇.基于金融大数据背景下的互联网金融风险控制方略谈[J]．消费导刊,2020(4):228,247.