加强企业内部税务审计 防范企业税务风险

李彤   山东和君税务师事务所有限公司    

摘要：税收是国家宏观经济调控的重要手段。近年来，我国经济发展稳步推进，原企业所得税法已不能满足经济发展的需要，急需进行补充完善。在此背景下，新企业所得税法及修正的出台对税收秩序的良性发展起到了重要的积极作用。对此，笔者对其进行详细的分析，指出新企业所得税法下税务审计的定义、特征和意义，并对其中有可能存在的风险、职责划分、配套技术进行详细的分析，最后对税务审计要点进行论述。

关键词：税务审计；税务风险；防范措施

1 引言

我国出台的一系列税收政策，具有明显的强制性和典型性，企业必须在遵循国家税收制度的基础上根据自身情况开展针对性的企业税务管理工作，在此期间产生的问题较多，如税务管理风险。很多企业制定了应急预案以期降低税务风险发生率，但效果不明显。随着社会的进步，更加完善的规避企业税务风险的手段势必会出现。

2 税收审计的特征和意义

2.1 税务审计的特征

税务审计具有主动性、广泛性、专业性三个特征。主动性表现在国家机关或受托中介机构对纳税企业进行的主动审查，识别企业存在的税务问题，做出规范性调整；广泛性指税务审计在全球多个国家都有开展，且审计对象较广泛，所有纳税人纳税义务的履行情况都是税务审计的对象；专业性是从事税务审计工作的人员需要具备较高的专业胜任能力，需要熟识税收法规，精通审计程序和方法，拥有丰富的工作经验。

2.2 税务审计的重要意义

新企业所得税法下，税务审计具有重要意义，主要包括三大方面。第一，通过税务审计增加财政收入，有更充裕的资金进一步加强基础设施建设，改善经济环境，为企业发展提供有力支持。第二，通过税务审计可以规范企业的纳税行为，协助企业防范税收风险，及时纠正可能的违法违规行为。第三，通过税务审计可提高税收征管质量，提高税务机关的职业素养，通过政企协作对税收制度和法律法规做出调整完善，更好为经济建设现代化服务。

3 加强企业内部税务审计、防范企业税务风险的对策

3.1 优化税务审计管理规范

完善的制度详细阐述了税务审计原则与标准，有利于推动企业内部税务审计工作顺利开展。要通过落实税务审计，督促企业经济活动顺利开展；增设税务审计部门，制定合理的税务风险防范制度，不仅能在一定程度上约束员工行为，还能促进人力资源科学分配。在完整的税务审计管理规范下，明确管理结构，将具体责任分配到各部门乃至各个员工身上，从而衍生出一种内部管制力，提高企业内部控制水平。目前，信息技术已经融入人们的工作和生活中，在税务审计中应用信息化技术，便于企业第一时间掌握审计状况，且不同类型的税务风险数据能在网络平台上呈现给管理人员，最终确认纳税种类、税收期限和税务审计人员。

3.2 加强风险防控，提高纳税人的自主参与意识

税务审计工作的最终目标是要改善市场环境带来的一系列弊端，建立一个以诚信、真实、公平、透明为主的市场氛围，来推动企业审计工作的进行，降低税务工作带来的高风险。要想达到这个目标就应该多参考多借鉴国外的先进管理经验和技术改革，在税务审核、申报检查等方面逐渐建立起相关程序，来降低纳税信息的错误情况，提高纳税人的风险意识，加大风险防控力度，从根本上重视审计工作的作用。根据企业应对风险防控的四个层次，规避、转移、管理和接受，做到具体情况具体分析，针对企业不同的风险程度选择不同的风险防控策略。

3.3 加强信息化审计建设

在新时代背景下，内部税务审计工作需充分引入信息化技术，打造“互联网+税务”审计模式，进而满足新兴企业的审计需求。首先，可联合银行机构、公安部门、保险单位建立数据库，这样可在预防税务风险时实现全范围覆盖。其次，可借助数字化平台对内部税务审计工作中的税收业务、企业税务管理项目进行智能处理，审计人员可直接在平台上快速完成审计任务，由此提高工作效率，避免审计人员反复往返，影响审计进度。最后，在督察业务中还应借助审计税务监管系统对企业税务信息的准确性及真实度进行审核。同时，还需根据企业以往行政处罚数据、申报数据评判企业是否具有税务风险及偷漏税嫌疑。当内部税务审计在企业税务管理中能够依托信息化技术实现高效审计时，将有效提升企业管理质量。

3.4 强化纳税筹划工作的实际开展

对企业来说，纳税工作的重要性在于企业是否会出现偷税漏税行为，此类行为未必是有意为之，但对于企业来说，可能会因为会计人员计算内容错误而出现，或者是在税收政策改变以后，而没有按照改变的政策进行计算导致的。因此，在大数据时代下，为了缓解信息孤岛以及信息不对称对纳税筹划工作的影响，必须依托企业税务信息化管理系统完成纳税筹划的信息化建设。也就是说，企业中需要具有独立的纳税筹划信息系统，系统的内容主要在于税务相关信息以及政策内容的处理，能进一步地提升纳税筹划工作的效果，确保相应工作的完成。在此过程中，要结合计算机技术，完成数据的自动导入与关联，并与税务机关之间构建起畅通的信息交流通道，避免涉税风险。也就是说，企业需要通过互联网技术第一时间知道国家税务机关发布的全新内容，一旦出现了改变，就可以第一时间应对，可以保证企业纳税筹划工作更加地完善，确保企业的税务工作是符合国家法律，也满足企业需求。

4 结束语

综上所述，内部税务审计对企业税务管理的确产生了深远的影响，为了有效提高现代企业税务管理效率，应结合内部税务审计特点采取有效措施减轻企业税务管理负担，以便企业能够有针对性的做好成本控制工作。另外，还可从税务审计体系、税务审计特性、审计人员意识、税务审计流程等方面着手，保证企业获得更高的经济收益，进而实现企业的良性发展。

参考文献： 

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