关于县级审计监督工作成效的思考

梁婷    山东省成武县审计局 

摘要:近三年来，我县审计机关围绕县委县政府工作重心和上级审计部门的工作安排，着力提升经济事项的查证能力和投资项目监督结算能力，以“大数据”为支撑，助力打好“三大攻坚战”，通过加大财政预算和部门预算执行审计、重大政策跟踪审计，领导干部经济责任审计和政府投资项目审计力度，揭示和反映财政经济运行过程中存在的主要问题，推动相关政策措施落地落实，充分发挥县级审计监督工作成效，促进县域经济社会持续健康发展。

关键词：审计；审计监督；工作成效

引言

县级审计监督工作是确保县域经济发展的重要保障。文中结合笔者所在地区实际情况，就县级审计监督工作进行了探讨，为进一步改善县级审计监督工作效果提供借鉴。

1县级审计监督工作总体成效

1.1加强财政管理和预算执行情况审计，促进深化财税体制改革

我县审计工作以助力打好“三大攻坚战”为重点，通过对财政预算和部门预算执行管理、重点资金使用、重点项目推进、重大政策执行、重大风险防控的跟踪检查，揭示和反映财政经济运行中普遍性、典型性、趋势性问题，推动完善积极的财政政策。

1.2加强领导干部经济责任审计，强化权力运行制约

近三年来，我县不断深化经济责任审计，落实“三重一大”决策制度、中央八项规定、厉行节约和国务院“约法三章”相关要求，还把机构设置、编制使用、“三公”经费等作为重要内容纳入审计范围，并结合经济责任审计同步开展自然资产资源审计。

1.3加强政府投资审计，促进财政建设资金高效使用

我县采取“自己审”与“中介机构协审”相结合的模式，着力抓好工程价款结算审计和重大项目跟踪审计，保障政府投资效益的最大化，努力提升政府投资项目绩效。进一步加强投资项目的监督管理，制止随意变更行为，有力促进政府建设项目科学决策、规范管理和高效运营，最大限度的节约建设资金。审计还发现了工程建设管理不规范的问题，国有企业实施政府投资建设项目履行基本建设程序不规范，存在边勘察、边设计、边施工、未财评的现象，针对这些问题提出了相应的审计建议。

1.4加强审计规范管理，审计工作方式逐步转变

我县着力转变职能职责，审计工作向常态化监督和制度化监督转化，一是从注重合理合法性向注重政策绩效转变，二是从有法规依据向支持深化改革鼓励创新转变，三是从揭示问题向预警问题、解决风险转变。审计工作结合行业特点，集中反映权力运行中存在的问题，制度是否规范，责任边界是否清晰，以此来促进完善制度，保证审计成果运用。

2审计监督的概念

审计监督是由国家行政组织内部设立的专门机构和相应的专职人员，依照法律法规，对国家行政机关、企事业单位的财务收支状况、经济收益以及是否遵循法律法规等情况进行审核、检查的专业行为，在国家治理现代化过程中发挥着重要作用。其内容主要包括：审查、监督机关单位的财务状况是否真实、合法；领导责任人是否切实履行自身经济责任；对相关的审计调查进行公平公正的评价，并出具相应的审计报告；协助组织不断培养审计监督专业人才等。有效的审计监督可促进各种权力机制不断完善、优化，并监督相应的行政机关、税务机关、国营企事业单位等都能严格按照法律法规办事。

3重要性

地区经济协调发展的目标是统筹发展，优势互补，逐渐降低经济分化差距，不断提高地区整体经济效益，实现全国公民公平公正对待以及地区人民的根本利益都能得到有效保障。但由于新时代经济技术发展快速，各区域间、行业间、城乡间经济发展水平不均衡，公民之间在经济收入上出现了明显的差距。审计机关在审计监督过程中，则被赋有对地区经济规划、落实情况以及民生重点项目进行全面审计监督，并对资金投入、财务收支等状况进行细致审核的权力；可以及时发现地区基本的医疗条件、社会保障待遇、基础教育条件等公共服务的均等化程度，各地区内的产业发展优势有无得到充分挖掘以及区域间的优势互补、良性互动机制有无有效展开；从而促进地方政府不断提升公共服务建设、缩小各地区管理水平的差距并加强政府与社会的协同合作，不断协调地区经济发展、缩小区域间及人民间的差距。

4县级审计监督工作中存在的主要问题

4.1 审计人员数据处理能力薄弱

大数据背景下，不仅需要审计人员对数据做到高效、迅速地处理应对，还需对大数据时代顺势而生的新事物、新发展进行积极响应、积极适应，以转变自身传统、固有的审计思维方式，达到引领时代进步、提高审计质量的目的。但现阶段我国大部分的审计人员，因其工作性质及身份的限制，阻碍了其对外界新鲜事物的接受程度；同时，大多数审计人员都不是计算机专业人员，对大数据信息技术处理能力薄弱；计算机数据处理学习时间有限，使其不能更好地顺应大数据时代的变化，妨碍了审计监督在大数据背景下的推动发展。

4.2 审计的宏观管理职能未能有效发挥

跟踪审计通过对政策执行情况进行跟踪，把审计关口前移，发挥防患预警作用，为经济决策提供参考。它不仅是现场监督，更多的是控制，把问题消灭在源头和萌芽状态，是对某种经济行为的事中控制。但目前受审计人员能力不足，仍局限于传统审计理念的影响，跟踪审计重点过多关注揭示具体问题，对宏观问题的分析研究不够，缺乏深度挖掘和提炼，在推动解决宏观问题上还没有发挥有效作用。

4.3 缺乏专业的数据处理平台

大数据背景下，需要充分利用大数据及云处理技术的优势，加强审计数据共享，提高审计监督覆盖面，进而提高审计效率。但现阶段我国大部分区域政府间因缺乏相应的数据处理共享平台，使得区域间的信息仍处于传统的信息私有状态，不能及时、准确地传递信息，不能满足审计监督工作需求。与此同时，审计所需的数据都是来自各行各业，如此庞大的数据库中难免不乏个人信息或隐私，一旦未经专业的数据平台处理，导致出现信息泄露、数据被破坏等恶性事件，必然会影响审计工作的权威性与可信性。

4.4内部审计工作亟待加强

部分单位对于内部审计工作认识不够，内部审计工作流于形式或者长期未开展。一是部分单位内部审计机构设置不合理，人员配备不到位，内部审计制度不健全；二是内部审计工作计划不合理，工作开展不足，对审计工作配合衔接不到位；三是内部审计整改不到位或者流于形式，未能正确发挥内部审计预防、监督和决策参谋作用。

5工作建议

为全面发挥政府审计在国家治理中的作用，适应社会经济结构调整和经济发展方式转变新要求，我县要深入贯彻落实中央关于新时代审计机关宏观管理的职能新定位和审计全覆盖的明确要求，紧紧围绕当地党委、政府的中心工作，突出重点，服务大局，充分发挥审计的“免疫系统”功能。

5.1优化绩效考核和评优机制

县级审计局应制定科学合理的绩效考核指标，在考核中加入审计项目投入人力、现场审计天数、报销经费等成本性、资源性因素，综合考量审计项目的整体效益、效果和效率，注意解决好牵头部门和协作部门、非现场分析和现场延伸人员之间的审计成果切分和共享问题，引导审计人员加强审计工作统筹，优化工作流程，提高审计效能。同时在完善优化细化考核评优机制的基础上，配合优化审计项目审计组织方式管理，成立专门考核小组，定期开展考核工作，对审计项目实施、审计人员、审计成果等进行动态监督，实现事中评价和事后评价相结合，提高审计人员的工作积极性和效率，激发审计人员干事创业的精神。

5.2强化对内部审计工作的指导和监督

加强对内部审计工作的指导和监督，充分发挥内部审计的监督作用。逐步实现在全县范围内创新性地组织推动所有财政一级预算单位开展内部审计工作，全面实现内部审计全覆盖。围绕县委县政府内部审计工作要求，督促各单位各部门内审工作在继续保持规定动作的基础上，继续深入推进，不断拓展内部审计监督的广度和深度，在专项资金使用、领导干部履行经济责任、政府投资项目管理和政府性资产管理等领域多措并举、共同发力，着力消除审计监督的盲区，力争实现在全县范围对公共资金、政府投资项目和领导干部履行经济责任情况的内部审计全覆盖。

5.3创新审计项目管理方法

一是建立审计任务清单。县级审计机关在机关层面建立统筹审计项目工作任务总表，由计划部门牵头，对需统筹开展的审计项目，具体分解出审计事项、承接项目、涉及被审计单位、责任科室、时间要求，确保统筹任务细化落实。同时，每月初对每个科室的审计项目按照计划要求明确至当月进展安排，并以月度工作提示单形式发送至各科室进行提醒提示和督促落实。二是提升现场审计效率。基层审计机关项目审计组可以编制以审计事项、审计重点、审计人员、审计依据、审计目标等为主要内容的任务清单，由审计组各成员分工协作，分时间节点完成各自的核查任务，实现审计工作进度可定量和可观察，确保审计项目推进有力、重点突出。

5.4实施审计项目分类，增大审计监督力度

实施审计项目分类管理法。县级审计机关为了提高审计力量利用效率和审计项目实施效率，将全年审计项目分为ABC三类并进行分类管理：A类为重点审计项目，由局长任组长，利用其全局的力量，打破处室界限，集中兵力将重点项目审深审透，审出成效；B类为一般审计项目，由分管局长任组长，科长或副科长任主审；C类项目则由科长提出组长人选，由分管领导确定。通过对地区经济的财政状况进行审计项目分类监督，可准确了解当地政府资金的分配情况、资金流向及相应项目的收益情况，才能更好地服务于地区经济发展；通过审计项目分类监督可及时发现地区经济发展过程中的问题，查漏补缺，杜绝弄虚作假；通过审计分类监督，对重点项目、难点项目进行审计监督，可充分了解财政收支状况，防止挪用公款、违规违法等腐败行为发生；通过审计项目分类监督，可强化固定资产的监督，预防侵害人民公共权益的问题发生；对地区政府的领导干部进行审计项目分类监督可明确其经济责任，加强其权力的正确行使，保证地区经济的健康发展。

5.5 注重复合型审计人才培养，加强审计能力建设

一要推动实现预算执行审计“三个转变”。即从真实合法性审计为主向绩效审计并重转变，从微观查出问题为主向促进体制机制完善并重转变，从传统手工审计为主向大数据审计技术为主转变；二要加快知识技术更新。通过举办审计大讲堂，组织业务培训等多种方法，实现了解现代社会治理和宏观经济政策，掌握好财政、金融、民生、资源环境等方面的专业知识，特别是要努力掌握大数据审计技能，不断提升大数据审计水平。三要加快审计理念更新。树立审计宏观管理理念，注重从宏观角度去查找问题、分析问题，促进完善体制机制；树立审计的绩效理念，围绕全面实施绩效管理和人大预算审查监督重点的转变，重视预算绩效审计，客观评价预算绩效。

结束语

综上所述，县级审计机关应把工作着力从体制机制制度层面分析问题、提出建议，注重把审计成果更多地体现在为宏观决策服务、促进县域经济发展上，在推进县政府依法行政、规范权力运行、严肃财经法纪、促进廉洁高效政府建设等方面，充分发挥了审计的监督作用。

参考文献

[1] 付林，李俊桥.强化审计监督 助力乡村振兴战略实施[J].审计月刊，2019(7).

[2] 黄美潇、陈昕悦、王林：新时代背景下国家审计监督对地方经济建设的促进作用[J].商业会计，2020（16）：118-120.